深圳市關于調整個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入征免個人所得稅

各盟市、計劃單列市地方稅務局，區(qū)局各直屬機構、事業(yè)單位，東風場區(qū)地方稅務局：

為了繼續(xù)加強和深化我區(qū)整頓和規(guī)范稅收秩序工作，加強征管，堵塞漏洞，根據《國家稅務總局關于2002年稅收專項檢查工作的通知》（ 國稅發(fā)[2002]22號 ，以下簡稱《通知》）要求和自治區(qū)地稅局2002年全區(qū)地稅工作要點及計劃安排，結合我區(qū)地稅稅收征管工作實際，區(qū)局決定，2002年繼續(xù)在全國范圍內開展稅收專項檢查，現(xiàn)通知如下：

一、檢查工作重點

此次專項檢查的重點是地稅機關征管的各稅種和重點行業(yè)中存在的稅收違法行為、征收管理環(huán)節(jié)存在的漏洞和稅收政策執(zhí)行中存在的問題（包括總局部署的對集貿市場、加油站以及涉及地稅管轄的各稅種）。

二、專項檢查工作內容

為了充分開展專項檢查，區(qū)局按照《通知》要求，結合我區(qū)地稅工作實際，制定了《2002年稅收專項檢查工作方案》（以下簡稱《方案》），具體內容詳見附件1和附件2.

三、專項檢查工作要求

（一）提高認識，加強領導。開展專項檢查，是從我區(qū)加強依法治稅、整頓和規(guī)范稅收秩序的實際出發(fā)，針對當前征管中遇到的突出問題和涉稅違法行為的實際情況，圍繞組織收入工作，全面提高征管質量做出的一項重大部署。各級地稅機關特別是領導干部必須樹立大局意識，嚴格按照總局和區(qū)局要求，切實加強領導，精心組織和部署此次專項檢查工作。各級地稅局要成立專項檢查工作領導小組，明確一名領導專門負責，并設立專項檢查辦公室，統(tǒng)一領導，統(tǒng)一部署本次專項檢查。要在檢查工作中，實行“誰主辦、誰負責、責任到人”的責任制，務必把各項工作落到實處。

（二）精心組織，悉心安排。各級地稅局要根據總局《通知》和區(qū)《方案》的內容及要求，結合本地區(qū)實際情況，制定切實可行的檢查實施方案，明確工作要求，抽調政治素質高、專業(yè)技能強、作風過硬的人員組成重點檢查組。針對此次專項檢查的企業(yè)規(guī)模大、核算水平高、政策性強的特點，要采取多種形式的查前培訓，以保證檢查效率和檢查質量的不斷提高。

（三）加強配合，密切協(xié)作。在開展檢查的過程中，各機關、部門要加強配合，密切協(xié)作。一是各地地稅局要與國稅局積極配合，互通信息，必要時可組成聯(lián)合檢查組進行檢查員，以減輕納稅人負擔；二是要加強與公安機關的配合。積極發(fā)揮“公安、地稅聯(lián)合打擊涉稅犯罪辦公室”的作用，加強情報、信息的傳遞，特別是在檢查中發(fā)現(xiàn)重大案件線索，要及時與公安機關聯(lián)系，以便公安機關及時介入，有力打擊涉稅違法犯罪行為；三是要加強與工商行政管理、銀行以及建筑工程管理、旅游管理、飲食服務管理等行業(yè)管理部門的聯(lián)系，多角度地發(fā)現(xiàn)線索。多方位地切入，使檢查工作動、靜態(tài)有效的結合，有的放矢，取得事半功倍的效果；四是加強各地、各級地稅間的協(xié)作配合，做好信息傳遞和協(xié)查工作。特別是對跨地區(qū)設立分支機構、經營場所的集團性企業(yè)和對道路、管道、線路等施工工程的專項檢查，各地地稅機關要按照各自的稅收管轄權限，相互協(xié)作密切配合，確保檢查工作順利進行。全區(qū)地稅系統(tǒng)各有關部門在處理涉稅大要案件過程中，要相互支持，密切合作，加強協(xié)調，形成合力，建立起責任明確、動轉協(xié)調的稅務執(zhí)法機制。

（四）嚴格執(zhí)法，注重實效。在實施檢查中要嚴格執(zhí)行，堅持以事實為依據、以法律為準繩的原則，既要符合實體法，也要嚴格執(zhí)行程序法，檢查工作要注重實效，始終把檢查質量和效率放在突出位置，堅持檢查時間和進度服從質量的原則。要做到應查必查，事實清楚，定性準確，文書規(guī)范，程序合法，手續(xù)完備，處理適當。

（五）文明執(zhí)法，樹立形象。專項檢查工作中，檢查人員既要文明執(zhí)法，又要耐心做好納稅輔導工作，做到文明檢查，禮貌待人，樹立良好的地稅機關執(zhí)法形象。

四、檢查中的幾個結合

（一）專項檢查與加強基礎管理和組織收入相結合。通過專項檢查要堵塞征管漏洞，全面提高征管質量，確保全年各項收入任務的完成，達到“以查促管、以查促收”的目的。

（二）專項檢查要與所得稅匯算清繳工作相結合，相到兼顧，保證重點。

（三）專項檢查要與加強涉稅大要案查處工作相結合，凡達到涉稅大要案標準的，要按照有關制度、辦法規(guī)定，該備案的備案，該公告的公告，該向公安機關移送的移送，充分體現(xiàn)稅收執(zhí)法和打擊涉稅犯罪的力度。

（四）專項檢查要與稅法宣傳教育工作相結合，特別對那些嚴重違反稅收法律且“屢查屢犯”的納稅人，經過嚴厲查處后，要通過公告、新聞媒體等形式進行公開曝光，以達到“打擊一個，教育一批，治理一片”的目的。

（五）專項檢查與清理欠稅相結合。

（六）專項檢查要與落實新《征管法》相結合。

五、材料報送要求

（一）檢查工作開始后，各盟市地稅局要積極收集檢查信息，通過“稽查信息”、“動態(tài)”等形式及時向區(qū)局報送檢查工作信息。

（二）檢查工作結束后，各地要認真做好專項檢查總結和案例分析工作，按時限要求，將專項檢查工作總結并附典型案例，以盟市一級地稅機關的名義向區(qū)局相關處室上報。

附件：1、《2002年專項檢查工作方案》

2、《國家稅務總局關于2002年稅收專項檢查工作的通知》

二○○二年四月十六日

附件1

2002年稅收專項檢查工作方案

2002年在總局部署的專項檢查的重點內容基礎上，區(qū)局決定在全國范圍內開展以下各項稅收專項檢查。

一、檢查內容和要求

（一）對房地產開發(fā)業(yè)的專項檢查

1、檢查的范圍檢查所有房地產開發(fā)企業(yè)和從事房地產開發(fā)業(yè)務的其他納稅人，檢查面必須達到100%.

2、檢查重點內容

（1）營業(yè)稅重點檢查銷售不動產營業(yè)稅和自建工程應納的營業(yè)稅。檢查中應特別注意以下幾個方面的涉稅問題：

①以商品房抵頂施工企業(yè)工程款或抵頂建材企業(yè)建材款或抵頂購地款、銀行貸款等不作銷售處理，少繳銷售不動產營業(yè)稅；

②在施工過程中，開發(fā)商自己招聘一部分勞力，完成一部分力所能及的工程，逃避或少繳自建工程應納的營業(yè)稅；

③將部分商品房特別是營業(yè)用商品房出租，收取的租金不入賬，少繳營業(yè)稅及其他地方各稅。

（2）企業(yè)所得稅重點對商品房開發(fā)成本進行檢查，特別注重重點檢查稅基方面、商品房自用方面、關聯(lián)企業(yè)方面以及其他方面存在的問題。凡核算不健全或資料不完整、核算不真實、不具備查帳征收條件的納稅戶，要采取核定征收的辦法計征企業(yè)所得稅。

3、檢查要求

由于房地產開發(fā)業(yè)具有涉及面廣、稅源大、且銷售方式花樣多、會計核算難度大，房地產開發(fā)企業(yè)與其它企業(yè)、拆遷戶、消費者之間業(yè)務往來復雜、經濟往來關系有時難以確定，涉稅問題復雜，征收難度大的等特點，因此，本次專項檢查要抓好以下幾方面的問題：

（1）選擇對房地產開發(fā)企業(yè)財務、會計核算和稅收征管業(yè)務熟悉的稅務人員組成專門檢查組進行檢查，必要時可對參檢人員進行封閉式管理，以確保辦案的超脫性。要堅持集體審理、集體定案的原則，堅決抵制關系網，堵住說情風。

（2）在對房地產開發(fā)企業(yè)進行涉稅檢查時，不僅要對其全部財務、會計核算資料進行靜態(tài)的檢查，而且要對其在房地產開發(fā)過程中涉及到有關單位、人員，如拆遷戶、批準部門、施工單位、產權管理部門、購買商品房的單位、個人等進行動態(tài)情況調查核實。

（3）加強與公安部分的配合，發(fā)揮已成立的各級公安、地稅聯(lián)合打擊涉稅犯罪辦公室的作用。堅持“快查、快結、快入庫”的辦案原則，提高辦案效率。在檢查過程中只要有足夠證據證明被查納稅人有涉稅問題的，應立即按有關程序采取稅收保全措施；對不能按期繳納或長期拖欠稅款的，應立即采取稅收強制執(zhí)行措施；對不能按期繳納或長期拖欠稅款的，應立即采取稅收強制執(zhí)行措施，組織稅款入庫。

（4）通過專項檢查，總結對房地產開發(fā)企業(yè)征管中存在的問題，提出具體的征管改進措施，一并整理上報。

（二）對契稅的專項檢查

1、檢查范圍檢查2000年以來轉移土地、房屋權屬并辦理土地使用證、房屋產權證的單位及個人（根據情況也可以延伸至以前年度）。

2、檢查重點

（1）國有土地使用權出讓；

（2）土地使用權轉讓，包括出售、贈與、交換、但不包括農村集體土地承包經營權的轉移；

（3）房屋買賣；

（4）房屋贈與；

（5）房屋交換。

檢查中應特別注意對契稅計稅依據的檢查。對納稅人以非稅務機關統(tǒng)一監(jiān)印的銷售不動產專用發(fā)票作為國有土地使用權出讓、土地使用權的出售、房屋買賣憑據，并以其票面金額作為成交價申報繳納契稅的；或以簽定的土地、房屋權屬轉移合同代替交易憑據申報繳納契稅的；雖以銷售不動產專用發(fā)票申報繳納契稅，但票面成交價明顯低于市場價格并且無正當理由的，本次專項檢查中應重新核定、核定其實際成交價，并補繳契稅。對房地產開發(fā)企業(yè)承諾并代購房人辦理房屋產權證書，但申報繳納契稅成交價與實際售房價不符的，除按實際售價補繳契稅外，應按偷稅處理。

3、檢查要求本次檢查中應組織專門力量結合對房地方開發(fā)企業(yè)的專項檢查，對已辦理權屬證書的納稅人繳納契稅的情況和稅務機關委托辦理權屬證書的部門代征契稅的情況進行認真檢查，要深入土地管理部門、房產管理部門特別是產權檔案管理部門，對有關資料進行核實，要對發(fā)生房屋、土地權屬轉讓、交易行為的雙方有重點地進行抽查，對隱匿真實成交價或交易雙方、納稅人與扣繳義務人雙方聯(lián)合采取虛假手段進行納稅申報，造成少繳契稅的，應按偷稅進行嚴肅處理，情節(jié)嚴重的應移送公安機關追究刑事責任。

（三）對建筑業(yè)的專項檢查

1、所有建筑安裝企業(yè)和從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)業(yè)務經營的其他企業(yè)，檢查面100%.

2、檢查重點

（1）營業(yè)稅①承攬建筑安裝工程，取得工程收入應納的營業(yè)稅；②建筑企業(yè)自建自售建筑物應納的自建工程營業(yè)稅；③自營施工單位承攬隸屬企事業(yè)單位和對外承攬建筑安裝工程，取得或結算的工程收入應納的營業(yè)稅；④納稅人承包以工代賑工程，取得的工程收入應納的營業(yè)稅；⑤納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，在結算工程價款過程中取得的各種價外收入應納的營業(yè)稅；

在檢查過程中應特別注意以下兩個方面的問題：一是在確定營業(yè)額時，無論納稅人與建設單位如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用的原材料及其他物資和動力的全部價款；二是對納稅人承包鐵路、公路、管道、輸變電和通信線路等跨地區(qū)工程，其納稅地點應嚴格按有關規(guī)定執(zhí)行。

（2）企業(yè)所得稅和個人所得稅重點檢查建筑安裝企業(yè)職工人數(shù)和工資支出情況，應按有關規(guī)定嚴格區(qū)分工資薪金支出和勞務性支出，對工資薪金支出應嚴格按照實際職工人數(shù)和計稅工資標準掌握企業(yè)所得稅稅前扣除；對提供勞務取得的個人勞務報酬所得和職工個人超過費用扣除標準的工資薪金所得，企業(yè)在支付勞務報酬和工資薪金時應嚴格按規(guī)定計算并代扣代繳個人所得稅。特別注意對承攬工程的其他單位、個人靠掛建筑企業(yè)，建筑企業(yè)只收取管理費不核算工程收益的，建筑企業(yè)對內部施工隊只收取管理費、承包費不核算工程收益的，以及財務、會計核算資料不健全，無法進行準確工程收益核算的建筑業(yè)，應按我國建筑業(yè)成本利潤率計算征收企業(yè)所得稅。

3、檢查要求

本次檢查中除了對已登記注冊的建筑安裝企業(yè)和從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)業(yè)務經營的其他企業(yè)進行檢查外，還應通過走訪群眾、沿街、沿道路巡查和到當?shù)赜嬑?、工商局、建設銀行、城建管理、建安工程管理、道路工程管理等部門及有基建項目的企事業(yè)單位進行調查了解，對外地來本轄區(qū)內承攬建筑、安裝、修繕、裝飾工程和其他工程作業(yè)未在工程所在地主管稅務機關登記、注冊的單位、個人要進行嚴格的檢查。

（四）對交通運輸業(yè)的專項檢查

1、檢查范圍

所有交通運輸企業(yè)和從事交通運輸業(yè)務經營的其他單位、個人，包括陸路運輸、水陸運輸、航空運輸、管道運輸及裝卸搬運。

2、檢查重點

（1）營業(yè)稅

檢查重點：一是對營業(yè)額的檢查，特別是納稅人提供運輸、裝卸搬運勞務取得的全部價款以外的價外費用，凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應并入營業(yè)額計算應納稅額。價外費用是指納稅人向委托提供運輸、裝卸搬運勞務的單位、個人收取的手續(xù)費，基金、集資費、代收款項代墊款項及其他各種性質的價外費；二是對鐵路工附業(yè)屬于營業(yè)稅征收范圍的應稅行為都要進行嚴格檢查，并按相應稅目照章征收營業(yè)稅；三是單位和個人將運輸經營權承包租賃給他人的，應以承包人或承租人為納稅人；四是行政事業(yè)單位用自有車輛為他人提供客、貨運輸并取得收入應納的營業(yè)稅。

（2）企業(yè)所得稅和個人所得稅

在對企業(yè)所得稅的檢查過程中應重點對運輸、裝卸搬運設備的燃料動力消耗、修理費用支出、提取折舊、固定資產清理和在提供應稅勞務過程中取得的其他副營業(yè)務收入的核算情況進行檢查。對嚴重超過設備燃料動力消耗定額，又無正當理由的，應嚴格按設備定額確定支出；對修理費支出過高，而對設備使用、管理、維修無詳細記載的，應要求被查納稅人提供詳細的維修記錄、維修結算清單或到提供維修的部門、單位進行調查核實；對提取折舊、固定資產清理、副營業(yè)務、營業(yè)外收支核算應嚴格按會議核算制度和企業(yè)所得稅稅前扣除項目規(guī)定，計算稅前扣除。在對個人所得稅的檢查過程中，應重點對航空、鐵路和郵政運輸部門等工資薪金較高的企業(yè)代扣代繳工資薪金個人所得稅情況進行檢查，特別注意對運輸企業(yè)雇傭的駕駛員、機械維修人員的工資薪金應納的個人所得稅的檢查。

3、檢查要求

檢查中除了對納稅人的有關會計核算資料、納稅資料進行靜態(tài)的檢查外，還應深入到車站、碼頭、貨物和交通管理、車輛運輸管理部門進行動態(tài)的實際調查，特別要注意將運輸設備行駛里程和使用說明書標的燃料動力消耗定額、定期維護和更換易損件要求與賬面反映的支出情況相核對，以便準確核定收益情況。

（五）對餐飲、娛樂業(yè)的專項檢查

1、檢查范圍

所有從事餐飲、娛樂經營的單位、個人，包括賓館、招待所附帶的餐廳、歌廳、夜總會、康樂部等。

2、檢查重點

營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。檢查中應著重對以下幾個方面的納稅人進行檢查。

（1）餐飲、娛樂業(yè)大戶；

（2）規(guī)模較大，但長期申報虧損，仍能夠持續(xù)經營的納稅戶特別是集體、個人合伙經營、私營和個體工商戶；

（3）與同行業(yè)相比，利潤明顯偏低或“虧損”的納稅戶；

（4）經營火爆，但向稅務機關申報收入較低或定額偏低的納稅戶。

3、檢查要求

檢查中除了對納稅人的有關會計核算資料、納稅資料進行靜態(tài)的檢查外，還應深入納稅戶經營場所進行動態(tài)的實際調查，特別要注意將被查納稅人的物料消耗包括燃料、水、電消耗與同期收入情況相核對，以便準確核定納稅人實際經營情況；對可以使用各種信用卡、支票結算的納稅戶，要到納稅戶開戶銀行調查信用卡、支票結算的收入是否全部入賬并記載收入；在檢查納稅人發(fā)票使用情況時，要對票面上反映的一些?？瓦M行登記，并有重點地到一些?？偷膱筚~單位進行跟蹤調查納稅人收入結算情況和發(fā)票使用情況。

（六）對中介機構的專項檢查

1、檢查范圍

所有會計師事務所和律師事務所及監(jiān)理公司（包括建筑工程監(jiān)理、道路工程監(jiān)理、電信工程、電力工程以及其他工程作業(yè)和、技術質量的監(jiān)理）。

2、檢查重點

對會計師事務所和律師事務所及監(jiān)理公司應納各稅的繳納情況進行檢查，重點檢查其各項中介服務收入是否按規(guī)定申報繳納了營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，個人的各項收入是否按規(guī)定申報繳納或代扣代繳了個人所得稅。

3、檢查要求

檢查中要特別注意對上述中介機構中的會計師、律師以及監(jiān)理公司中的工程技術人員的個人所得稅的檢查。對臨時受聘人員，要對其在本所、公司以外的各項收入進行調查，各項應稅收入均要按有關規(guī)定計算繳納個人所得稅，確保計稅依據完整。對監(jiān)理公司的檢查要將其簽定的監(jiān)理合同、協(xié)議等與結算收入的情況進行核對，對承接較大工程監(jiān)理項目，要對其監(jiān)理的工程進行跟蹤調查，了解工程進度及收入結算情況。

二、檢查年度

除對契稅的檢查外，其他專項檢查內容一般檢查2001年以來的納稅情況，發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷逃騙稅的，可追溯到以前年度。

三、時間及報送工作安排

專項檢查工作從2001年4月20日開始至11月底結束。各盟市地稅局務于2001年7月10日、9月5日前將專項檢查階段性工作總結附2-3例典型案例分析及專項檢查匯總表報送區(qū)局稽查局。

各級地稅局務必按文件要求認真組織實施好本次專項檢查工作，檢查中要加強各部門間的協(xié)調配合，共同完成專項檢查工作。另外，通過本次檢查要總結納稅人可能產生偷稅、少繳稅的原因和稅收征管的薄弱點，從加強基礎管理著手，提出改進征管的措施，一并上報。自治區(qū)地稅局東、中、西部直屬稽查分局結合自身檢查重點與專項檢查一并進行，還要對轄區(qū)內專項檢查工作以及大要案件查處情況進行指導、督導。各地也可以結合本地實際情況增加檢查內容，其檢查結果一并總結上報。在專項檢查過程中遇有特殊問題，請隨時與區(qū)局聯(lián)系，聯(lián)系人：鄭建平、潘英，聯(lián)系電話：0471-4932636、4963280.