關(guān)于印發(fā)《民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金有關(guān)會計處理規(guī)定》及《民航機場管理建設(shè)費征收管理方式改革后有關(guān)會計處理規(guī)定》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），民航總局，有關(guān)航空公司：

根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金征收使用管理暫行辦法〉的通知》（財綜[2004]38號）和《財政部民航總局關(guān)于改革民航機場管理建設(shè)費征收管理方式等有關(guān)問題的通知》（財綜[2004]51號）的規(guī)定，我部制定了《民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金有關(guān)會計處理的規(guī)定》和《民航機場管理建設(shè)費征收管理方式財政部文件改革后有關(guān)會計處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，并于發(fā)布之日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

附件：

1、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金有關(guān)會計處理規(guī)定

2、民航機場管理建設(shè)費征收管理方式改革后有關(guān)會計處理規(guī)定

財政部

二○○四年九月十三日

附件1：民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金有關(guān)會計處理規(guī)定

為加強民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進民航事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)民航體制改革方案的通知》（國發(fā)[2002]6號），財政部制定下發(fā)了《民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金征收使用管理暫行辦法》（財綜[2004]38號）。為做好民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金（以下簡稱“民航基金”）的會計核算，現(xiàn)對有關(guān)會計處理規(guī)定如下：

企業(yè)應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)成本”科目下增設(shè)“應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”明細科目，在“其他應(yīng)交款”科目下增設(shè)“應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”明細科目。

航空運輸企業(yè)收到民航總局清算機構(gòu)開具的賬單，借記“主營業(yè)務(wù)成本——民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”科目，貸記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”科目；上繳時，借記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”科目，貸記“銀行存款”科目。

在資產(chǎn)負債表“其他應(yīng)交款”項目下增設(shè)“其中：應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項目，取消資產(chǎn)負債表中“應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項目及其說明，其余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”項目內(nèi)的“其中：應(yīng)交民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項目。

取消利潤表中“其中：民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”和“轉(zhuǎn)作民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項目及其說明。

取消主營業(yè)務(wù)收支明細表中“民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項目及其說明。

取消主營業(yè)務(wù)收入表中“2.民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”有關(guān)項目及其說明；取消航空公司分航線、機型收入數(shù)據(jù)采集表中“民航基金”欄目。

在運輸成本表中“1、直接營運費”內(nèi)的“制服費”項目下增設(shè)“民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項目，并在本報表編制說明中增加“民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金”項目，反映企業(yè)按照國家規(guī)定，從運輸成本中列支的民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金。

《財政部關(guān)于印發(fā)〈民航企業(yè)會計核算辦法〉的通知》（財會[2003]18號）有關(guān)民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金的會計核算規(guī)定同時廢止。

附件2：民航機場管理建設(shè)費征收管理方式改革后有關(guān)會計處理規(guī)定

為方便旅客乘機，提高機場運營效率，財政部、民航總局日前發(fā)出通知，改革民航機場管理建設(shè)費（以下簡稱“機場費”）征收方式，由原在機場辦理乘機手續(xù)時繳納，改為在購買機票時一并繳納，在機票價外單列項目反映，并由實際承運的航空運輸企業(yè)負責(zé)代收。為做好機場費征管方式改革后的會計核算，現(xiàn)對國內(nèi)運輸航空公司代征代繳機場費的會計處理規(guī)定如下：

企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)交款”科目下增設(shè)“應(yīng)交民航機場管理建設(shè)費”明細科目。

各航空運輸企業(yè)在代收機場費時，按規(guī)定標準代收的機場費，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交民航機場管理建設(shè)費”科目；根據(jù)民航總局清算機構(gòu)開具的賬單上繳機場費時，借記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交民航機場管理建設(shè)費”科目，貸記“銀行存款”科目。

各航空運輸企業(yè)因少收、漏收、誤收，以及支線機型與非支線機型之間變更，導(dǎo)致“其他應(yīng)交款——應(yīng)交民航機場管理建設(shè)費”科目出現(xiàn)借、貸方余額的，如為借方余額，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交民航機場管理建設(shè)費”科目；如為貸方余額，借記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交民航機場管理建設(shè)費”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。

航空運輸企業(yè)正常票證結(jié)算的會計核算，仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

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