公司的貨幣資金可以隨時用來購買公司所需的商品或勞務，可以用來清償債務等；那么，如果貨幣資產(chǎn)損失如何確認呢？佰佰安全網(wǎng)來說說與之相關的財產(chǎn)安全小知識。

什么是貨幣資產(chǎn)損失？

貨幣資產(chǎn)損失是指處于貨幣形態(tài)資產(chǎn)的損失，包括現(xiàn)金、應收帳款、預收帳款等的損失。

造成貨幣資產(chǎn)損失的原因

（一）職責分工不明確

為了節(jié)約費用，有的企業(yè)讓同一人既做出納又負責記賬，顯然給舞弊行為帶來了方便。由于沒有建立內(nèi)部制度，在金錢的誘惑下，貨幣資金直接管理者有可能冒著風險通過各種手段來挪用貪污現(xiàn)金，如公款私存，多頭開戶；擅自提現(xiàn)金或填票購物；涂改憑證金額；使用空白發(fā)票或收據(jù)向客戶開票；轉(zhuǎn)賬銀行對賬單等。

（二）現(xiàn)金庫存超限額，使用超范圍

現(xiàn)金庫存限額，使用范圍這是現(xiàn)金管理中兩項最基本的制度。但實際工作中很多企業(yè)遠遠超出了規(guī)定標準，特別是現(xiàn)金使用超范圍問題尤為嚴重。銀行之間攬儲大戰(zhàn)的惡性競爭，人為地放松了對單位的檢查；其他監(jiān)督部門在這方面也監(jiān)督不力，相應助長了上述行為，使得單位明知故犯，造成現(xiàn)金庫存超限額司空見慣、現(xiàn)金使用習以為常的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)象極易產(chǎn)生舞弊行為。還有單位出納人員明知當天的庫存現(xiàn)金數(shù)量超過規(guī)定的限額，為了減少第二天又去銀行提取的麻煩，寧愿將多余的現(xiàn)金放于保險谷子柜中。對于超過現(xiàn)金支付。

（三）缺乏稽核制度，相互監(jiān)督不力

實際工作中，大部分單位放棄未建立貨幣資金監(jiān)督檢查制度，比如單位現(xiàn)金、銀行存款的核對，大都是由出納員自己核對，是對是錯、是否存在問題，只有出納員自己清楚，而沒有作為制度由他人來進行核對。有的單位對現(xiàn)金的收支業(yè)務是否按有關規(guī)章制度執(zhí)行從不進行檢查與監(jiān)督，從不檢查是否將當天的收入及時入賬，是否按現(xiàn)金的使用范圍進行支出結(jié)算；是否按庫存限額保管現(xiàn)金并與賬面相符。

（四）“賬外設賬”現(xiàn)象嚴重，“小金庫”、“白條抵庫”屢禁不止。

有些部門為了小部分人的利益，私自購買票據(jù)進行收費并存入個人賬戶，沒有將收入納入單位財務統(tǒng)一核算，資金不及時入賬，形成小金庫，體外“循環(huán)”，容易產(chǎn)生腐敗土壤，造成多產(chǎn)流失。此外，企業(yè)多用各種單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長期保留較大數(shù)額不加清理。加之存在看重經(jīng)濟處罰，輕責任人員處理的現(xiàn)象，對查出的問題也僅是本單位對賬后照章納稅，性質(zhì)嚴重的也僅是收繳，對本單位進行罰款，很少追究直接責任人員與田單位領導的責任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的觀念，客觀上助長了資金管理的混亂。這些做法造成企業(yè)賬務混亂，貨幣資金清理和不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。

（五）投資隨意性大，資金使用率低下

資金失控，投資隨意性大，深沉嚴重，使用效率低下的問題日益顯露。主要表現(xiàn)：投資結(jié)構(gòu)欠優(yōu)，重點項目較為分散，無突出重點；資金短缺，追求短期目標，尤其是中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，因此總是盡快收回投資，很少考慮擴展規(guī)模；投資盲目，投資方向難以把握，投資能力較弱，且缺乏科學性。

（六）企業(yè)多頭開戶損失

據(jù)國家有關資料統(tǒng)計，有41家國有企業(yè)與14家集體企業(yè)，在銀行開立基本存款賬戶與一般有款帳戶多達669戶，平均每家企業(yè)在銀行開戶12.2戶，有9家開戶在20戶以上。其中，有個工廠在銀行開戶48戶，一個公司在銀行開戶51戶。數(shù)額之大讓人吃驚。這些企業(yè)多頭開戶，給財務核算、資金管理等諸多方面帶來不利影響。

貨幣資產(chǎn)損失如何確認？

一、企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)額扣除責任人賠償后的余額，確認為損失。現(xiàn)金損失確認應提供以下證據(jù)：

（1）現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

（2）現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關核準文件；

（3）由于管理責任造成的，應當有對責任認定及賠償情況的說明；

（4）涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料。

二、企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生的壞賬損失申請稅前扣除必須符合下列條件之一：

（1）債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷（包括被政府責令關閉）、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償；

（2）債務人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務；

（3）符合條件的債務重組形成的壞賬；

（4）因自然災害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實無法收回的應收款項。

三、債務人已經(jīng)清算的，應當扣除債務人清算財產(chǎn)實際清償?shù)牟糠趾?，對不能收回的款項，認定為損失。

對尚未清算的，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分認定為損失。

債務人已失蹤、死亡的應收賬款，在取得公安機關已失蹤、死亡的證明后，確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務的，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。

因自然災害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，對確實無法收回的應收款項，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，或者取得中國駐外使（領）館出具的有關證明后，對確實不能收回的部分，認定為損失。

逾期不能收回的應收款項，有敗訴的法院判決書、裁決書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認定為損失。

在逾期不能收回的應收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，經(jīng)中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。

逾期三年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來，中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。

逾期三年以上的應收款項，債務人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機構(gòu)出具的有關證明，或者取得中國駐外使（領）館出具的有關證明后，認定為損失。

四、企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生上述情況申請壞賬損失稅前扣除應提供下列依據(jù)：

（一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

（二）工商部門的注銷、吊銷證明；

（三）政府部門有關撤銷、責令關閉等的行政決定文件；

（四）公安等有關部門的死亡、失蹤證明；

（五）逾期三年以上及已無力清償債務的確鑿證明；

（六）債權(quán)人債務重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準文件；

（七）與關聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務機關證明。

如何加強企業(yè)貨幣資產(chǎn)管理？

（一）建立健全單位貨幣資金的內(nèi)部控制制度 為保證貨幣資金的安全完整，單位應建立以下貨幣資金的內(nèi)部控制制度：

1、崗位分離制度 貨幣資金實行錢賬分管，對貨幣資金的審批記錄和收付必須適當分離，不能由一人負責即經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)者、審核者、記錄者與執(zhí)行者應當分離；財產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等資產(chǎn)的保管者應當分離。

2、實行貨幣資金的預算制度 將單位的所有收入納入預算，對貨幣資金的使用要嚴格按照預算進行，嚴控無預算或預算的經(jīng)費支出，編制貨幣資金預算，首先要根據(jù)本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，業(yè)務規(guī)模，生產(chǎn)狀況等單位的發(fā)展經(jīng)營計劃因素，由專業(yè)人員、銷售人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)務的人員根據(jù)業(yè)務需要，從單位的最基層開始編制資金預算，逐級上報審查。經(jīng)過單位內(nèi)部各有關部門的認真研究，反復協(xié)商，綜合平衡修訂后，會計主管部門審核，最后由單位的最高管理層批準后執(zhí)行。

3、授權(quán)批準制度 對貨幣資金收付及保管業(yè)務采用授權(quán)批準控制措施，設立審批額度，將審批權(quán)限分割到各職能部門的各層領導，互相制約行使，保證貨幣資金收付及保管安全。

4、內(nèi)部稽核制度 實行內(nèi)部稽核制度，每筆業(yè)務都須經(jīng)會計人員認真審核其手續(xù)是否完備，數(shù)字理否準確，內(nèi)容是否合法，一切現(xiàn)金，銀行存款及時入賬，檢查授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。以加強對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。

5、盤點核對制度 應經(jīng)常盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符，定期與銀行對帳，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到賬賬相符，賬實相符，及時發(fā)現(xiàn)雙方在記錄中的問題，以確保單位鬧資產(chǎn)的安全。

6、定期輪崗制度工作中，對涉及貨幣資金管理和控制業(yè)務的業(yè)務人員實行定期輪換崗位，通過崗位輪換，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關人員的舞弊行為。

（二）加強對貨幣資金業(yè)務的內(nèi)外監(jiān)督檢查工作

在內(nèi)部，各單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，安排專門機構(gòu)或人員負責貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查工作，要明確規(guī)定監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。一是要檢查貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況，重點檢查貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況，重點檢查支付款項的印件是否由一人保管的現(xiàn)象。四是檢查票據(jù)的購買領用，保管手續(xù)是否健全。對監(jiān)督檢查過程 中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完美，在外部，當?shù)刎斦块T要加強對單位貨幣資金管理與使用的日常監(jiān)督與檢查，要對單位財務管理法規(guī)制度執(zhí)行情況進行定期、不定期的專項稽查，在稽查環(huán)節(jié)上要注意事前、事中、事后的監(jiān)督檢查。在稽查內(nèi)容上以單位財務管理法規(guī)制度是否按規(guī)定落實到位為重點，保證財務核算運行的規(guī)范與合理。

（三）加強票據(jù)有有關印章的管理 票據(jù)和印章是貨幣資金業(yè)務最關鍵的控制點，許多單位的貨幣資金被貪污挪用是由于放松了對票據(jù)和印章的管理，各單位應加強對票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用與轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并高專門賬簿進行登記，防止空白票據(jù)的遺失和被轉(zhuǎn)讓，同時，單位應加強銀行預留印件的管理，財務專用章應授權(quán)的專人管理，個人名章應本人或其授權(quán)的人員保管，有關人員因短期出差需由他人暫時保管財務志章或個人名章的，必須予以授權(quán)并進行記錄登記備案，以備查詢，任何單位都要嚴禁一個人管理支付款項所需的全部印件。

（四）提高會計人員的綜合能力 配備合格的會計人員，并加強對會計人員的綜合素質(zhì)培訓是一項非常重要的經(jīng)濟管理工作，特別是貨幣資金收付業(yè)務，要求其人員必須具備良好的職業(yè)道德，忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法、客觀公正、單位要把政治素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)較高的從放在會計工作崗位，對貨幣資金收付崗位，更要配備高素質(zhì)的會計人員，現(xiàn)代社會是個信息化的時代，各種知識更新都很快，財務會計的政策及業(yè)務知識也不例外。因此，會計人員除加強自身的學習外，單位還應安排一定的時間對會計人員及時進行新知識的培訓，不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使會計人員能跟上時代的步伐。

總結(jié):加強對企業(yè)貨幣資金的管理，可以保障企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，使企業(yè)能維持較好的財務狀況，有靈活的應變能力，同時又可使企業(yè)能抓住機會獲得較高的收益。